ПОРІВНЯЛЬНО-ПРАВОВИЙ АНАЛІЗ ОПОДАТКУВАННЯ В ЕСТОНІЇ, НІДЕРЛАНДАХ ТА УКРАЇНІ НА ПРИКЛАДІ ОКРЕМИХ ПОДАТКІВ

Анотація

Сьогодні Україна, її громадяни, підприємства та організації проходять, через складні випробування, які стали результатом накопичення законодавчих недоопрацювань, об’єк­тивованих у вигляді прогалин, а також війни, яка створила новий напрям для забез­пе­чення реалізації стратегічних завдань. У ході дослідження висвітлено позитивні аспекти оподаткування податку на прибуток: у Нідерландах, він характеризується створенням сприятливого податкового режиму, що передбачає оподаткування прибутку від нема­теріальних активів за ставкою 5 %, а також в Естонії, законодавство якої зобов’язує спла­тити підприємству цей податок у момент його розподілу як дивідендів. Такі аспекти оподаткування, сприяють залученню в діяльність економіки іноземних підприємств, але насамперед іноземного капіталу, інвестицій. Іноземні інвестиції є неабияким показником, гнучкості податкової системи будь-якої держави, адже дозволяє одразу встановити рівень податкового навантаження.
Наступним проаналізованим елементом податкових систем згаданих країн є податок на додану вартість. Цікавим моментом при дослідженні цього податку стало те, що процес контролю за сплатою та його адмініструванням в Україні, на відміну від ЄС, є досконаліший. Ця якісна риса виникла завдяки оптимізації цих процесів шляхом діджиталізації, тобто виведення їх у віртуально-реальний інноваційний простір. Система електронного адміністрування (СЕА) податку на додану вартість, яка функціонує саме в цьому просторі, суттєво спрощує процес оподаткування.
Земельний податок відіграє важливу роль у наповненні місцевого бюджету. Напов­нення місцевих бюджетів через цей податок відбувається і в Україні, і Нідерландах, Естонії. На відміну від Естонії, в Нідерландах він є частиною податку на нерухомість, а в Україні – частиною податку на майно (а саме, плата за землю). Спільним для естонської та української систем є те, що земля як об’єкт нерухомості виокремлюється при оподаткуванні. Земельний податок забезпечує Естонії лідерство в рейтингу податкової конкурентоспроможності, таке місце в рейтингах зумовлене самостійністю (або ж авто­номністю) цього податку у складі податкової системи. Завдяки цьому податку можливим є раціональне використання землі; рівність у діяльності підприємств, неза­лежно від умов функціонування; розвиток територіальних громад, шляхом акумулювання бюджетних надходжень.